Организация подготовила новогодние подарки для несовершеннолетних детей работников. Стоимость каждого подарка менее 3 000 рублей. Подарки вручаются непосредственно работникам без составления письменных договоров дарения на основании распоряжения руководителя организации. Получая подарок для ребенка, каждый сотрудник расписывается в ведомости. Какие налоговые последствия влечет такая операция?
В ситуации, когда подарок для ребенка вручается непосредственно его родителю, что зафиксировано в локальном документе (ведомость на выдачу подарков), фактическим получателем подарка выступает родитель.
В отношении подарков стоимостью менее 3 000 руб. письменная форма договора дарения не обязательна. Письменный договор необходим, только если сотрудник получает от организации подарок стоимостью свыше 3 000 руб. (п. 2 ст. 574 ГК РФ).
Налогообложение и обложение страховыми взносами подарков для детей работников имеет следующие особенности.
Подарки для детей работников и НДС
Передача права собственности на товары на безвозмездной основе признается реализацией и облагается НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Ссылаясь на эту норму, контролирующие органы отмечают, что стоимость подарков для физлиц включается в базу по налогу (письма Минфина России от 18.08.2017 № 03-07-11/53088, от 08.02.2016 № 03-07-09/6171).
Таким образом, во избежание споров с инспекцией необходимо начислить и уплатить НДС со стоимости подарков. При этом поскольку физлица плательщиками НДС не выступают и не принимают налог к вычету, счета-фактуры при вручении подарков можно не оформлять. Достаточно зарегистрировать в книге продаж бухгалтерскую справку-расчет или иной сводный документ, в котором будет отражена стоимость подарков (письмо Минфина России от 08.02.2016 № 03-07-09/6171).
Что касается «входного» НДС, при приобретении подарков организация вправе принять его к вычету в общем порядке при наличии счетов-фактур от продавца (письмо Минфина России от 18.08.2017 № 03-07-11/53088).
Подарки для детей работников и налог на прибыль
Базу по налогу на прибыль уменьшают только те расходы, которые понесены с целью получения дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ).
Приобретение подарков для детей сотрудников не имеет такой цели. К тому же согласно п. 16 ст. 270 НК РФ не признается в расходах при расчете налога на прибыль стоимость безвозмездно переданного имущества и затраты, связанные с такой передачей.
Таким образом, расходы на подарки для детей работников не учитываются при исчислении налога на прибыль.
Подарки для детей работников и НДФЛ
Стоимость подарков, которая за календарный год не превысила 4 000 рублей, освобождается от НДФЛ. Следовательно, чтобы понять, превышен или нет предел, не облагаемый НДФЛ, нужно суммировать стоимость всех подарков для каждого из сотрудников, врученных с начала года. Если их сумма превысит 4 000 руб., то величина превышения включается в базу по НДФЛ.
Поскольку подарок – это доход в натуральной форме, НДФЛ нужно удержать с ближайшей денежной выплаты (например, заработной платы за очередной месяц). См. п. 4 ст. 226 НК РФ.
Если же денежных выплат до конца текущего года у работника более не будет, нужно предоставить не позднее 1 марта следующего года в инспекцию и самому сотруднику справку по форме 2-НДФЛ (с признаком «2») с суммой дохода и величиной налога, который невозможно удержать (п. 5 ст. 226 НК РФ).
Подарки для детей работников и страховые взносы (в т. ч. «на травматизм»)
Выплаты в денежной и (или) натуральной форме по договору дарения не облагаются:
-
- взносами на пенсионное, медицинское и социальное страхование (на случай нетрудоспособности и в связи с материнством). Выплаты в рамках ГПД, предметом которых является переход права собственности на имущество, не относятся к объекту обложения взносами (п. 4 ст. 420 НК РФ). Договор дарения является разновидностью таких договоров (п. 1 ст. 572 ГК РФ);
- взносами «на травматизм».
Объектом обложения взносами «на травматизм» выступают выплаты в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров на выполнение работ и оказание услуг (если по условиям ГПД заказчик обязан уплачивать взносы). См. п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ. Договор дарения не относится к подобным договорам.
Во избежание претензий со стороны налоговых органов и органов ФСС России целесообразно с каждым из сотрудников оформить письменный договор дарения, даже если стоимость подарка не превышает 3 000 рублей.
Источник: buh.ru
Напоминаем, что на сайте публикуется дополнение к конфигурации ЗУП, позволяющее расширить типовые возможности.
Получить дополнение бесплатно.
На этом пока все.
Успешных Вам расчетов и хорошей зарплаты!